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会计操纵与交易规划的配合使用——来自长期资产减值的经验证据

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【作者】 李享

【Author】 LI Xiang(Accounting Department,Nanjing University,Nanjing 210093,China)

【机构】 南京大学会计学系

【摘要】 文章认为,资产减值可以与资产处置交易配合使用,形成一条"前期超额计提,后期伴随交易转出"的减值(盈余)操纵通道。其经验证据表明,亏损上市公司在亏损年度通过超额计提长期资产减值进行"大洗澡";如果计划下一年处置长期资产,则会加大亏损年度的超额计提;亏损的下一年能否扭亏与该年是否发生资产处置(减值转出)正相关。研究结果还说明,会计操纵可以与交易规划在纵向上配合使用;新准则条件下应当加强对资产减值计提和转出行为的监控。

【基金】 南京大学“国际化会计学博士生项目”的资助
【所属期刊栏目】 财务与会计研究 (2009年02期)
  • 【DOI】10.16538/j.cnki.jfe.2009.02.006
  • 【分类号】F275;F224
  • 【被引频次】61
  • 【下载频次】1028
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