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应计项目盈余管理还是真实活动盈余管理?——基于我国2007年所得税改革的研究

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【作者】 李增福董志强连玉君

【机构】 华南师范大学经济与管理学院华南师范大学经济与管理学院、华南市场经济研究中心中山大学岭南学院金融系中山大学经济研究院

【摘要】 本文建立了1个基于避税动因的盈余管理方式选择的模型,并结合实证会计3大假说提出了经验研究假设,以2007年所得税改革为背景研究了我国上市公司盈余管理方式的选择问题。结果显示:预期税率上升使公司更倾向于实施真实活动操控的盈余管理,预期税率下降会使公司更倾向于实施应计项目操控的盈余管理;国有控股、公司规模、债务对应计项目操控程度有显著负效应,对真实活动的盈余管理程度有显著正效应;管理层薪酬对负向的应计项目操控有负效应,对正向的应计项目操控和真实活动操控均具有显著的正效应。上述研究丰富了避税动因盈余管理的研究文献,从真实活动操控视角发展了实证会计的3大假说,也对审视我国上市公司的审计和监管具有一定的意义。

【基金】 国家自然科学基金项目(71002056);教育部人文社会科学研究基金项目(09YJC790269);广东省哲学社会科学基金(09E-10);广东省高校学科建设创新团队重大项目(051500020100925)
【所属期刊栏目】 中国上市公司研究 (2011年01期)
  • 【DOI】10.19744/j.cnki.11-1235/f.2011.01.015
  • 【分类号】F275
  • 【被引频次】668
  • 【下载频次】14005
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