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信托所得课税归属认定的税法困境与应对之策

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【作者】 李俊英吕莎莎

【Author】 LI Jun-ying;LV Sha-sha;Changzhou University, China Finance and Tax Rule of Law Strategy Research Institute;

【机构】 常州大学中国财税法治战略研究院

【摘要】 信托所得所有权的"分散"性致使所得课税归属规则——"私法所有权归属"适用受阻。英美国家创设的"所有权认定"理论,即信托实体理论与信托导管理论,在脱离英美法系背景之后运用于我国信托所得课税归属仍有不适与困境。面对上述规则困境与现实难题,与信托导管理论颇有渊源的实质课税原则可以一解燃眉之急,其内涵的经济实质可在立法中作为信托所得课税归属规则,且依据此归属规则确认信托所得受益人为纳税主体。至于受益人作为纳税人在履行纳税义务时存在的征收难题,信托实体理论中受托人代为缴纳税款的设计同样令人深受启发:在所得税的扣缴义务人制度下,受托人可为信托所得的代缴义务人。

【基金】 国家社科基金项目(13XJY029)
【所属期刊栏目】 公共经济 (2020年01期)
  • 【DOI】10.13894/j.cnki.jfet.2020.01.008
  • 【分类号】F832.49;D922.22;F812.42
  • 【下载频次】27
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